Obserwując rynek przedsiębiorców zauważam, że ostatnio wzrosło zainteresowanie tworzeniem spółek komandytowych. I to nie tylko tworzeniem spółek nowych, ale także przekształcaniem się w spółki komandytowe w ramach już istniejących form i działalności, z zachowaniem ciągłości historycznej. Według danych Ministerstwa Sprawiedliwości, we wrześniu br. zarejestrowanych było około 19 tys. spółek komandytowych. Co jest przyczyną takiej popularności?

Wzrost świadomości podatkowej przedsiębiorców. Coraz częściej i głośniej podkreśla się korzyści podatkowe płynące z osobowej formy spółki, jaką jest spółka komandytowa. W spółkach kapitałowych, a więc w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością czy spółce akcyjnej, podatek płaci się dwa razy. Pierwszy raz spółka odprowadza podatek od swojego dochodu w wysokości 19%, a drugi raz udziałowiec albo akcjonariusz płaci podatek od otrzymanej dywidendy – również w wysokości 19%.

Dla przykładu: spółka z o.o., która ma dwóch wspólników posiadających po 50% udziałów i dochód roczny w wysokości 500 tys. zł, zapłaci podatek CIT od tego dochodu w wysokości 95 tys. zł. Pozostały dochód w wysokości 405 tys. zł (500 tys. zł – 95 tys. zł) przeznaczony do wypłaty wspólnikom w postaci dywidendy, wspólnicy ci będą musieli opodatkować według 19% stawki podatku, czyli oddać fiskusowi  po 38.475 zł, a łącznie 76.950 zł. W rezultacie każdemu ze wspólników zostanie po 164.025 zł.

Inaczej jest w spółce osobowej, na przykład komandytowej. W tym przypadku spółka nie jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych CIT (z wyjątkiem spółki komandytowo-akcyjnej). Podatek od dochodu wypracowanego przez spółkę podlega opodatkowaniu tylko raz – przez wspólników w momencie otrzymania przypadającego na nich udziału w zysku. Wspólnicy spółek komandytowych będący osobami fizycznymi podlegają opodatkowaniu według zasad przewidzianych ustawą PIT. W związku z tym pojawia się możliwość wyboru formy opodatkowania ich dochodów spośród dwóch – albo skali  podatkowej (18% i 32%) albo stałego podatku liniowego (19%). Ta druga forma co do zasady opłaca się przy dochodach na poziomie przekraczającym 100 tys. zł w skali roku.

Wracając do przykładu: gdyby spółka komandytowa, w której jest dwóch wspólników mających prawo do 50% udziału w zysku, wypracowała dochód roczny na poziomie 500 tys. zł, to sama spółka nie byłaby z tego tytułu zobligowana do odprowadzenia podatku do urzędu skarbowego. Dopiero gdy nastąpiłaby wypłata zysku wspólnikowi, to wspólnik byłby zobowiązany do zapłaty 19% podatku od przypadającej na niego kwoty, czyli od 250 tys. zł. A zatem podatek wyniósłby 47.500 zł, co oznacza, że w kieszeni wspólnika zostałoby 202.500 zł, a nie 164.025 zł – tak jak w przypadku gdyby był udziałowcem w spółce z o.o.

Jak więc widać, optymalizacja podatkowa w opisanym wyżej przypadku jest oczywista. Korzyść wspólnika spółki komandytowej, w porównaniu do wspólnika spółki z o.o., wyniosła 38.475 zł. A co więcej – nie wiąże się z żadnym ryzykiem, ponieważ forma spółki komandytowej i forma opodatkowania jej dochodów, przedstawiona wyżej, znajduje oparcie w przepisach prawa.

Dodatkowo, przy konstrukcji spółki komandytowej warto wykorzystać jej istotę, polegającą na możliwości takiego ułożenia struktury osobowej spółki, aby w sposób optymalny ograniczyć odpowiedzialność majątkiem osobistym wspólników za zobowiązania spółki. W tym celu warto włączyć do spółki komandytowej spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością jako komplementariusza.
To z tego względu spółka komandytowa jest bardziej atrakcyjną formą spółki niż pozostałe spółki osobowe, w których co do zasady wszyscy wspólnicy odpowiadają za zobowiązania spółki całym swoim osobistym majątkiem, bez żadnych ograniczeń.

Marta Tymoszuk – Lewandowska
Radca Prawny
Doradca Podatkowy
Grupa Doradczo-Księgowa Poncyljusz i Radź

Kontakt w sprawie spółek komandytowych:
Sebastian Goschorski
+48 536 920 208
kontakt_biznes@poczta.debet.pl
Firma Audytorsko-Księgowa z Grupy Poncyljusz i Radź

Grupa Doradczo-Księgowa Poncyljusz i Radź
www.poncyljusziradz.pl
ul. Lutniana 39
50-340 Szczecin
tel. +48 91 423 20 41
kontakt_biznes@poczta.debet.pl

artykuł promocyjny